本周学习目标
- 把收入和应收的审计目标对应到具体认定。
- 说明“从账到证据”和“从证据到账”分别测试什么。
- 评价证据的独立性和可靠性。
- 按标准格式编制一份审计底稿。
一、先核对总体完整性
任何审计程序的第一步都是确认你拿到的总体是完整的：记录数和金额与总账、与外部清单一致。总体不完整，抽样和筛查的结论都不可靠。这与第2周的控制总额是同一个道理。
二、认定与程序
| 认定或目标 | 建议程序 | 所需证据与结论边界 |
|---|---|---|
| 发生 | 从已过账收入选样，追至订单、合同、配送及外部发货证据 | 发票和订单都来自同一系统，不能视为相互独立的印证 |
| 完整性 | 从独立的平台订单/结算清单追至木耳云订单、分录和未处理异常 | 列明无法获取的外部数据及检查限制 |
| 准确性 | 重算数量×单价、折扣、税额、运费和套组成本；检查连接后金额是否放大 | 保留公式、参数、源文件版本与差异 |
| 截止 | 抽查月末前后事件，区分JST、北京时间、UTC及批次处理日 | 合同、承运商发货/签收记录、发票和记账日期 |
| 权利与列报 | 核对平台清算余额、未履约收款、已退款及结算滞留 | 平台结算单、对账和政策；不把清算资产等同银行现金 |
| 控制运行 | 对重复导入、地址变更、参数调整、失败重试实施重新执行 | 前后记录、审批、操作日志和异常复核 |
三、两个方向
| 方向 | 起点 | 终点 | 主要发现 |
|---|---|---|---|
| 从账到证据 | 总账中已记录的收入 | 订单、合同、发货证据 | 虚构或提前确认的收入（发生） |
| 从证据到账 | 平台订单清单、结算清单 | 木耳云订单和分录 | 漏记的收入（完整性） |
四、证据有多可靠
- 来自企业外部的独立证据（承运商、平台结算单、银行流水）通常比内部记录更可靠。
- 同一系统产生的记录不能互相印证：用木耳云发票去证明木耳云订单，等于自己证明自己。
- 原始文件比复印件、截图更可靠；系统导出要记录导出条件和时间。
- 本课程中的外部证据也是合成的：适合练习证据程序，不能用于对真实企业发表审计结论。
五、全量筛查与抽样
数据量不大且结构清晰时，可以对全部记录运行筛查规则（全量），再对命中的记录做详细调查；对需要逐笔查看原始凭证的程序仍可抽样。筛查命中是调查线索，不自动等于错报或舞弊。
六、底稿的标准格式
每份底稿包括：程序目标、总体定义、数据来源及版本、抽样方法、执行步骤、结果、异常金额、证据编号、结论、编制人、复核人和日期。对同一订单的付款、发货和收入分别写结论。